OECD: Jak se liší odvody na dani z příjmu dle výše mzdy?

Za první pololetí letošního roku činila průměrná měsíční mzda v Česku 26 898 Kč. Odvody na dani z příjmu fyzických osob v procentním vyjádření v porovnání s hrubou mzdou si vypočítáme u podprůměrné mzdy (67 % průměrné mzdy), průměrné mzdy a nadprůměrné mzdy (167 % průměrné mzdy). Výpočet provedeme u bezdětného zaměstnance. Protože daňové zvýhodnění na děti může uplatnit vždy pouze jeden z rodičů, tak tento výpočet platí i pro rodiče s dětmi, když daňové zvýhodnění na děti uplatňuje druhý z rodičů.

Daň z příjmu se počítá ze superhrubé mzdy

V Česku se, na rozdíl od ostatních členských zemí OECD, počítá daň z příjmu fyzických osob ze superhrubé mzdy. Superhrubá mzda je hrubá mzda zaměstnance zvýšená o povinné pojistné placené zaměstnavatelem za zaměstnance. Zaměstnavatel odvádí za zaměstnance 25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění. Superhrubá mzda se zaokrouhluje na sta nahoru. Sazba daně z příjmu fyzických osob je 15 %. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob uplatníme pouze základní slevu na poplatníka ve výši 2 070 Kč, na kterou mají nárok všichni zaměstnanci, kteří u svého zaměstnavatele mají podepsáno prohlášení k dani.

vlastní výpočet autora

Zdanění v zemích OECD

V přiložené tabulce máme uveden odvod na dani z příjmu fyzických osob bezdětného zaměstnance v zemích OECD v roce 2015 u podprůměrné mzdy, průměrné mzdy a nadprůměrné mzdy. Pouze u Česka jsou uvedeny aktuální údaje z roku 2016. Data jsou převzata z publikace OECD "Taxing Wages 2016". Údaje v tabulce jsou seřazena od nejnižšího zdanění u zaměstnance pobírajícího průměrnou mzdu. Odvod na dani z příjmu v Česku je u podprůměrné mzdy 12. nejnižší, u průměrné mzdy 11. nejnižší, u nadprůměrné mzdy 7. nejnižší z členských zemí OECD.

• U podprůměrné mzdy činí daň z příjmu fyzických osob ve 14 členských zemích OECD méně než 10 %. U průměrné mzdy je to jen v 8 zemích a u nadprůměrné mzdy již jen pouze ve dvou zemích.
• U nadprůměrné mzdy činí daň z příjmu fyzických osob více než 20 % pouze ve dvou členských zemích OECD. U průměrné mzdy v 7 zemích a u nadprůměrné mzdy již v 19 zemích.

Odvody na dani z příjmu v zemích OECD v roce 2015 (v % z hrubé mzdy zaměstnance)

Pramen: OECD, Taxing Wages 2016, Table 3.4. Income tax, by family-type and wage level, 2015